Фінансова звітність Просто про складне

Фінансова звітність

Просто про складне

Про що піде мова

Звіт про фінансові результати – базовий інструмент фінансового моніторингу. Кожен з нас хоча б раз тримав його в руках. Здавалося б, звіт простий та зрозумілий на інтуїтивному рівні, але чи вірно ми трактуємо його показники?

Цей план-зошит дозволить вам зрозуміти, що саме приховує даний звіт, як він формується і що насправді означають ті чи інші показники.

         Інформація, викладена в цьому плані-зошиті буде корисна керівнику будь-якого рівня  провідним фахівцям та всім тим, хто хоче краще розумітися на фінансовому управлінні та бухгалтерському обліку.

Тези для керівника

1. Регламентовану фінансову звітність в Україні згідно національних стандартів бухгалтерського обліку, складають та надають юридичні особи. Регламентовані фінансові звіти мають встановлену форму, складаються у тисячах гривень . Валютні операції відображаються у гривнях за встановленим курсом та за окремими планами.
2. Звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) входить до складу річної та проміжної (квартальної) звітності. Звіт про фінансові результати називають формою №2. Звітний період починається 1 січня календарного року і закінчується останнім числом  звітного кварталу.! квартал, півроку, 3 квартали, рік. дані наводяться за звітний період та за співставний період минулого року. Наприклад, для звіту за 1 квартал 2017 року спів ставним буде звіт за 1 квартал 2016 року.
3. Звіт про фінансові результати має згруповану інформацію доходів та витрат за звітний період в сумі без ПДВ. Інформація в статтях звіту відображається виходячи з кількості та сум, сказаних у первинних документах (накладні, акти, відомості та ін.) а також з розрахунку фактичної виробничої собівартості. При відображенні доходів та витрат у формі №2 використовується метод нарахувань: доходи та витрати відображаються в періоді їх виникнення незалежно від дати надходження та оплати грошових коштів.

NB: другим методом при складанні фінансової звітності є касовий метод , який використовується при складанні звітів про рух  грошових коштів. На відміну від звіту про фінансові результати у звіті про рух грошових коштів відображаються надходження і виплати звітного періоду за сумами з ПДВ, незалежно від періоду нарахування доходів та витрат за такими операціями.

4. Найбільш інформативними для керуючого компанією (операційного директора) є І та ІІІ розділи форми №2.

І розділ – Фінансові результати – містить згруповані доходи та витрати за участі в основній , іншій операційній, фінансовій та іншій діяльності.

Витрати операційної діяльності згруповані в цьому розділі за функціями  — собівартість реалізованої продукції, товарів, послуг; адміністративні витрати ; витрати на збут; інші операційні витрати.

Розглядаючи витрати в такому розрізі, користувачі звітом отримують уявлення про розмір та структуру на виконання 3-х основних функцій підприємства: виробничої(закупочної для торгівлі),  збутової, управлінської(адміністративної)

NB: В бухгалтерському обліку для накопичення доходів          використовується 7 клас рахунків, для накопичення витрат за функціями використовується 9 клас рахунків. Правильні бухгалтери складають звіт про фінансові результати за даними рахунку 79, який так і називається:  «Фінансові результати».

ІІІ розділ – Елементи операційних витрат містить згруповані вирати за економічними елементами:

— матеріальні витрати;

— витрати на оплату праці;

— витрати на соціальне страхування;

— амортизація;

— інші операційні витрати.

Аналізуючи витрати в такому аспекті, користувачі звітом отримують уявлення про розмір і частку основних економічних ресурсів, залучених підприємством.

NB: Для накопичення витрат за елементами в бухгалтерському обліку може додатково використовуватися 8 клас рахунків.

5. Аналогічний звіт про прибутки та збитки в сукупному доході застосовується в міжнародних стандартах фінансової звітності, однак його візуальна форма не є строго регламентованою, також подібний звіт запроваджують одним з перших при побудові фінансової управлінської звітності і бюджетуванні, адаптуючи його до специфіки діяльності компанії та облікової політики управлінського обліку.

Нижче наведена прокоментована експертом форма регламентованого звіту про фінансові результати. Загальні коментарі можуть застосовуватись до будь-якого типу компанії. Також надані додаткові коментарі для торгівельних, виробничих, чи сервісних компаній.

Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)

за __________________ 20__ р.

Форма № 2

І. Фінансові результати

1. Сукупний дохід

III. Елементи операційних витрат

050 913 27 29