19.05.2019 Швейцария на федеральном референдуме проголосовала за утверждение Федерального закона о налоговой реформе и финансировании социального страхования (TRAF). Он вступит в силу с 01.01.2020.

Закон о налоговой реформе в том числе имеет непосредственное влияние на существующие швейцарские торговые и холдинговые структуры.

По текущему законодательству Швейцарии некоторые резидентные компании могут претендовать на льготный режим налогообложения, предусматривающий пониженные эффективные ставки (за счет низких кантональных ставок) корпоративного налога около 8,5-11,7% для смешанных компаний (обычно торговые или сервисные компании) и около 7,8% для холдингов. TRAF отменяет данные льготные налоговые режимы на уровне кантонов (в рамках BEPS, шаги № 5-6, 11), в результате чего соответствующие компании подлежат стандартному налогообложению.

До вступления TRAF в силу остается возможность безналогового расформирования скрытых резервов с возможностью амортизации соответствующих переоцененных активов в будущих налоговых периодах (с учетом ограничений). В течении переходного периода (5 лет) после вступления в силу скрытые резервы будут облагаться налогом по специальной ставке, самостоятельно определяемой кантонами.

Ожидается, что с целью сохранения налоговой привлекательности кантоны постепенно снизят ставки корпоративного налога в течение 5 лет.
№ Кантон Эффективная ставка налога на прибыль 2019 Планируемая/новая кантональная эффективная ставка
1 Цюрих 21,15% 18,19%
2 Берн 21,63% 21,63%
3 Люцерн 12,32$ 12,32%
4 Ури 14.92% 12.64%
5 Швиц 15,19% 14,27%
6 Обвальден (Обвальд) 12.74% 12.74%
7 Нидвальден (Нидвальд) 12.66% 11.97%
8 Гларус 15,68% 12,42%
9 Цуг 14,35% 12,02%
10 Фрибур 19,86% 13,72%
11 Золотурн 21,38% 13,12%
12 Базель-Штадт 13,04% 13,04%
13 Базель-Ланд 20.7% 13.45%
14 Шаффхаузен 15,72% 12,33%
15 Аппенцелль — Ауссерроден 13,04% 13,04%
16 Аппенцелль — Іннерроден 14,16% 12,66%
17 Санкт-Галлен 17,4% 14,5%
18 Граубюнден 16.12% 14.02%
19 Ааргау 18,61% 18,61%
20 Тургау 16,43% 13,4%
21 Тичино 20,55% 16,51%
22 Во 14% 13,99%
23 Вале 21,74% 16,98%
24 Невшатель 15,61% 13,42%
25 Женева 24,16% 13,99%
26 Юра 20,53% 15,01%
В связи с предстоящей реализацией налоговой реформы группам со швейцарскими компаниями, использующими льготный налоговый режим, необходимо:

  • Проанализировать влияние положений TRAF на деятельность компании;
  • Оценить дополнительную налоговую нагрузку и рассмотреть возможность перенесения швейцарской компании в другую юрисдикцию;
  • Отслеживать изменение ставок кантональных налогов в ходе имплементации налоговой реформы.